煤矿定额成本的应用与发展.pdf

阳煤科技 一九九二年 第三期 煤 矿 定 额 成 本 的 应 用 与 发 展 财务处 程昌升吴金厚 阳泉矿务局是全国大型无烟煤生产基地 之一， 现有五个矿 ， 十二 对生产矿井， 主要开 采 3 、 1 2 、 1 5 三个煤层 ， 设计能力 1 5 8 5 万 t ， 核定能力 1 7 9 0 万 t 。固定资产原值 2 4 ． 5 亿元 ， 净值 1 7 ． O 7亿元 。共有职工 7 3 8 7 6人 ， 其 中原煤生产人员 3 4 0 3 9 人。1 9 9 1 年吨煤成 本 4 9 ． 1 1元， 比全 国平均 6 2 ． 5 8元 低 1 3 ． 4 7 元 ， 是统配局原煤成本最低的单位之一 ； 总承 包七年 间， 平均吨煤成本上升 4 ． 3 6元， 仍低 于全国平均上升水平。扣除政策性增支因素 导致成本升高外 ， 成本偏低的主要原因是 承 包 以来一直坚持应用煤矿定额成本， 并不断 发展完善定额成本 ， 加强成本控制 ， 强化成本 管理。 一 、煤矿定额成本的制定 应用煤矿定额成本管理 ， 基础在于制定 一 部“ 平均 、 先进 、 合理” 的定额成本。我局从 1 9 8 5 年开始 ， 着手进行煤矿定额成本的制定 工作 。 制定煤矿定额成本涉及范围广 ， 工作量 大 ， 是一项很复杂的系统工程， 我们是按照下 列程序进行 的 1 、 准备阶段 。 首先组织建立局、 矿两级领 导组和办事机构 ， 设置了生产、 机电、 供应 、 劳 资、 财务、 综合等六个专业组， 配备 由工程技 术和业务人员 9 8 2人组成的专业 队伍 ， 从组 织上保证了制定工作的进行 。在做好组织落 实 的基础上 ， 我们重点抓了五件事 1 对制 定定额成本的目的和意义开展广泛的讨论和 宣传活动， 统一思想 ， 提高认识 ； 2 进行专业 分工 ， 建立分级分 口责任制， 各矿总会计师负 责本矿的全面定额成本制定工作， 各专业组 ’ 一 8 一 分 口负责单项定额的制定工作 ； 3 制定统一 行动方案 ， 统一各种查定表格以及填表说明； 4 组织培训学习， 明确查定的范围、 内容、 方 法 ； 5 广泛收集前三年的各种资料、 数据、 采 掘工作面的作业规程和设计图纸。 2 、 调查研究阶段。 一是调查历史资料 通 过 查阅各种报表、 基 层记 录， 对 9 8种材 料、 2 4 5种配件消耗 、 2 9个项 目的工资支付情况、 1 5个生产过程的设备占用和电力消耗 、 3 5 项 管理费和 1 7 项车间经费的开支情况等近百 万个历史数据进行 了分析研究测算 ， 从 中选 出有代表性 、 先进性 、 合理性的数值作为制定 各项定额的依据 ； 二是对采掘工作面进行选 点调查 共调查 了 3 8个不同煤层、 不同采煤 方法、 不同支护方式的采煤工作面 ， 5 0条不 同煤岩性质、 不同作业手段、 不同支护方式的 掘进巷道 ； 三是调查剔除十几项虚增虚降各 种消耗 因素。 3 、 制定单项定额阶段。 分五步进行 第一 步整理 归类调查资料 ， 填制定额调查基础表 ； 第二步分析筛选调查资料 ， 弄清影响定额 的 诸因素； 第三步井区车间提出各项定额建议 ； 第四步各矿业务部门填制单项定额卡片和专 项定额表 ； 第五步各矿定额成本办公室进行 初审后报局。 4 、 定额审查平衡阶段 。采取全面集中分 口审查的办法 ， 由六个专业组分别审查材料 、 配件、 工资、 设备、 电力、 车间经费和企业管理 费， 再 由各矿根据局审查核定的单项定额进 行修正定稿。 5 、 定额成本的合成阶段。各矿根据单项 阳煤科技 一九九二年 第三期 定额卡片， 汇总合成矿的定额成本 ， 局各专业 口根据各矿的单项定额汇总合成全局的单项 定额成本， 再与根据各矿汇总合成的全局定 额成本相核对 ， 最后生成 阳泉矿务局原煤成 本 统一定额手册 ， 共 1 2个 生产过 程， 5 4个 生产环节。 二 、 煤矿定额成本的应用 制定煤矿定额成本 ， 不是推行定额成本 的终结 ， 而是它的开始 ， 如 何落实是应用的关 键 ， 否则将会导致半途而废 。1 9 8 6 年开始 ， 我 局全面推广应用煤矿定额成本， 具体做法是 1 、 定额成本与生产计划相结合 以前局下达各矿生产任务是粗放 型的， 只强调和上级下达的指标对 口， 有了定额成 本 ， 就必须按定额成本核算的要求来编制生 产计划 ， 也就是说从井上到井下， 从管理辅助 到生产一线 采 、 掘 、 机 、 运、 通、 储、 装 、 运 、 服 、 管 ， 都要 以 1 2 个生产过程， 5 4个生产环节 ， 来编制计划作业量 。 如生产掘进过程共有 1 7 个环节， 需分别编制出不同煤岩性质、 不同支 护方式 、 不同作业手段 的计划作业量。 从而统 一 了生产计划 口径 ， 统一了指标数据 ， 为定额 成本核算提供最原始的量的数据 。 2 、 定额成本与盈亏指标相结合 盈亏指标的三大制约因素之一就是生产 成本 ， 而生产成本指标的确定是较复杂的。 特 别是承包以来上级下达矿务局的盈亏指标是 粗线条的 ， 要把矿务 局的盈亏包干指标层层 分解下去 ， 并制定合理的目标成本 ， 建立各级 的经济责任制 ， 如果没有一种科学 的计算方 法 ， 很容 易产生局矿之 间、 矿矿之 间矛盾 ， 而 定额成本为制定各级 目标成本、 盈亏包干指 标提供了可靠的依据。 首先 ， 我们依据计划部 门提供 的各矿分过 程、 分环节的年度生产计 划作业量 ， 分 别套算定额 成本 ， 汇总生成 全 局、 各矿生产成本计划， 再结合销售收入 、 营 业外支 出等数据确定盈亏指标。 在这方面， 妥 善处理定额成本与盈亏指标的差额问题是关 键 。国家对煤炭行业的盈亏包干指标不可能 符合所有煤矿的实际成本水平， 因此， 定额成 本与盈亏包干指标有差异是正常的， 差异就 是矛盾 ， 有 了矛盾， 就要揭示矛盾， 采取措施 和对策， 加以解决， 这就是一种应用。 几年来 ， 我们在测算下达盈亏指标时 ， 一直采用差额 系数调整法， 就是说 ， 在相同条件下 ， 应用统 一 定额差额系数核增核减 定额成本考 核基 数。 例如 ， 1 9 9 2年总公司下达盈亏指标 、 成本 考核指标与我局实际存在差距 ， 故在套算定 额的基础上 ， 平均核减各矿吨煤材料费 1 ． 0 6 元， 核减电力费 ．v ． ，0 l 5 元。这样， 有共同的基 础 ， 有统一的标准 ， 具有很强的尺度性和可 比 性 ， 矿与矿之间的成本和盈亏指标 同在一个 起跑线上 ， 既不会鞭打快牛， 也不存在迁就落 后 ， 做到公平合理 ， 使先进更 先进 ， 后进争上 游 。 3 、 定额成本与 目标责任制相结合 定额成本的应用 ， 促进 了成本计划的落 实 ， 定额成本落实越具体， 目标成本责任就越 明确。定额成本 的结构是按 照 1 2个生产过 程、 5 4个生产环节确定的 ， 各个生产过程 、 生 产环节的成本责任 ， 通过指标层层分解， 单项 成本横 向落实到各级职能管理部门 ， 综合成 本 纵 向落实到矿 、 井 区 、 队、 班 组 。如掘 进 、 回采二个生产过程归生产 口， 生产部门再 根据管理的可控性分别归属到开拓、 采煤二 个科 室 ； 井上、 下机 电二个生产过程归机电 口， 然后再分解到安装 、 维护、 加工、 修理等部 门。通过分级 、 分 口、 分项 目、 分过程、 分环节 具体落实 定额成本 ， 使 各级、 各部 门干有方 向， 管有 目标 ， 算有定额， 形成 了上下左右结 合， 纵横配套的成本责任网络。 加之一系列完 善的 目标成本责任 月累计考核制度 ， 严格奖 惩兑现 ， 这个网络就是完成各级、 各部 门成本 指标的保证体系。 4 、 定额成本与年终考核兑现相结合 定额成本是“ 平均、 先进、 合理” 的定额 ， 一 9 ～ 阳煤科技 一九九二年 第三期 但计划作业量往往渗透人为的虚假因素， 有 的矿为了争指标， 在编制计划作业量时搞“ 小 动作” ， 把定额高的环节作业量加大 ， 低的环 节作业量少安排。如掘进过程 O 1 一A一3环 节拱型棚定额 5 6 6 ． 3 7 元／ m， O 1 _D 一2环节 的梯型棚定额 2 4 0 ． 7 8元／ m， 二个 环节相差 2 ． 3 5 倍 。 针对这一问题 ， 我们首先会同计划 、 生产、 总调等部 门深入各矿 ， 认真审查平衡作 业量， 才能正式套算定额成本。 最主要的措施 是 ， 年终按各矿分环节的实际作业量进行考 核 ， 以定额成本为依据核增核减成本指标 ， 并 严格奖扣兑现。 通过这一手段 ， 除地质条件变 化外 ， 剔出了人为因素 ， 使定额成本更具有可 靠性 、 可 比性 ， 严肃维护 了定额成 本的科 学 性 、 合理性 。 5 、 定额成本与实际成本差异分析相结合 煤矿定额成本在应用过程中， 由于各种 主客观因素的影响， 往往产生实际成本脱离 定额的成本差异 。通过对脱离定额的成本差 异进行分析 ， 从 中发现问题 ， 揭示矛盾 ， 找 出 差距 ， 制定措施 ， 是加强成本控制， 强化成本 管理的重要一环 。 1 9 9 1 年以来 ， 我局老 区四个矿的工作面 安装成本居高不下， 而且大有上升的趋势。 其 中综采工作面安装费用平均达 6 8 ． 9 3万元／ 个， 比定额成本 5 6 ． 2 7 万元／ 个超过 2 2 ． 5 ， 有的矿高达 8 3 ． 6 6万元／ 个， 比定额超过 4 8 ． 6 8 ％。针对这一 问题 ， 我们及时组织专题“ 工 作面安装” 成本分析会， 重点解剖费用最高的 矿、 最高 的面 ， 以定额成本的材料、 配件分项 目逐一进行对 比分析 。 其中， 扣除价格上涨因 素导致客观差异外 ， 发现其产生主观差异的 ’ 原因是从进风巷到工作面安装全部投入新材 料、 新配件 ， 旧面采完剩余的大型材料、 配件 几乎没有 回收， 一部分拆卸补充维护临近工 作面， 一部分由于工作面拆出不及时， 回收不 利造成丢失损坏。而定额成本规定工作面安 装大型材料回收复用 3 0 ,- - , 4 0 ， 配件复用 4 O 一 1 0 一 “ -- - ,4 5 ％， 显然脱离定额差异大。 这说明我们平 时只注重回采、 掘进的控制， 而忽视了机电安 装这一环节的管理。 通过分析 ， 各级分别建立 了一套完整的工作面安装、 工作面移交、 工作 面拆出等制度 ， 并以定额成本为基础 ， 下达 了 考核指标 ， 从而加强管理， 降低机电安装费用 支出。 三 、 煤矿定额成本的效果 应用煤矿定额成本的过程 ， 是不断提高 思想、 提高认识的过程 ， 如果思想不统一 ， 认 识不一致 ， 推行工作就难以进行。同样 ， 如果 不通过实践来检验并加 以总结 ， 定额 成本 的 效果就难 以评估和肯定。 推行定额成本工作 以来 ， 不同层次的人 员在思想认识上有各种各样的反映 其一 ， 煤 矿生产受地质条件多变的制约， 搞定额成本 没有实际意义； 其二， 搞定额成本是财务部门 的业务， 与其它部门无关紧要 ； 其三 ， 基层财 务专业人员中， 有的人认为搞定额成本工作 量大 ， 涉及面广， 能否坚持下去持怀疑态度。 种种思想认识 问题 ， 给推行定额成本工作带 来阻力 。但现实摆在我们煤炭行业面前的是 一 个严峻的经济形势 ， 各种政策性增支 因素 不断出台 ， 煤炭价格与价值严重背离 ， 国家给 予的亏损补贴指标逐年减少， 经济形势咄咄 逼人。煤炭行业如何生存发展 ， 只有二条路 ， 一 是争取外部环境的改善 ； 二是走 自力更生 的道路， 增收节支 ， 加强企业内部管理。采取 什么手段和方法加强管理 ， 控制投入 ， 这是我 们认真思考的重要课题。 从十几年成本管理的经验 ， 到其它行 业 引用定额成本管理的成功 ， 使我们坚定了信 心， 走定额成本管理之路 ， 认定了就走下去， 任凭风吹浪打。从 1 9 8 6年开始到 1 9 9 2年 7 月， 我局坚持应用定额成本已接近七个年头。 这期间曾受到过原煤炭部的嘉奖， 曾有十几 个 兄弟局、 矿来参观学习， 对我们的应用工作 起到了极大的推动作用。特别是利用定额成 阳煤科技 一九九二年 第三期 本手段 ， 在加强成本控制， 强化成本管理方面 收到 了明显的效果。 1 、 定额成本促进了生产技术进步 过去我局的作业规程技术设计 中强调安 全多， 考虑效益少 ， 规程提供的技术经济指标 是偏高的。从回采工作面到掘进头等作业规 程来看 ， 绝大多数消耗指标不仅高于定额， 高 于计划 ， 而且高于实际水平。因此 ， 我们在嗣 定修改定额成本过程中， 经过对 9 4 个采掘工 作面调查 资料的分析 ， 整理筛选 为 4 O个类 型 ， 从 4 0个类型中， 再选择 3 2 个样板 ， 根据 3 2个样 板， 制定标准规程设计 ， 包括支护方 式图， 钻眼布置图， 主要材料消耗指标计算表 和巷道断面图等等 。使之既符合安全生产的 要求 ， 又达到了低耗、 高产的水平。 由此可见， 煤矿定额成本的本身， 就是技术与经济相结 含的产物 ， 定额依赖于先进 的技术， 而定额在 执行过程 中又随时反映技术的变化 ， 并且促 进技术进步， 两者相辅相成 。 2 、 定额成本促进了生产工艺的改革 推行应用煤矿定额成本 的指导思想是， 干、 管、 算相结合， 算是为 了管， 管是为了干． 几年来 ， 我局各级生产技术人员， 在推行应用 定额成本 的影响下， 以定额成本的‘ ‘ 平均先进 值” 为基础， 动脑筋、 想办法 ， 在生产技术领域 大做文章 ， 使我局出现 了生产工艺不断改革 的好势头 。1 9 8 7年， 我局一矿在矿务局设计 处 、 科技处 的协助下 ， 积极引进先进技术 ， 大 胆改革掘 进巷道支护形式 ， 试验成功快硬水 泥药卷锚杆支护 。同时我们又制定了锚杆进 尺单项奖励政策， 1 9 8 8 年锚杆支护在我局大 面积推 广， 四年中， 共打锚杆进尺 1 3 4 7 3 3 m， 占总进尺的四分之一， 与梯型棚支护相比， 降 低成本 1 9 8 7 万元 ， 平均吨煤降低 0 ． 3 2元 缓 解了坑木供应紧张 ， 且价格上涨的局势 我 局 的 】 5 煤层习惯称“ 丈八煤 6 m 厚 ， 分二层开采 ， 消耗高、 效率低。 为完成定额 成本指标， 不得不探索厚煤层高产、 高效、 低 耗的路子 。在局领导的亲 自主持下 ， 局、 矿各 级工程技术人员群策群力 ， 于 1 9 8 9 年试验成 功综采放顶煤生产工艺 ， 实现了丈八煤一次 采全高 ， 取替 了分层开采 的落后方式。1 9 9 O 年上 了四个工作面 ， 有三个队创出年产百万 吨水平 ， 1 9 9 1 年四矿综二 队年产达 1 3 5万 t 。 全局放顶煤工作面单 产达到 9 7 4 5 2 t ／ 月． 个 ， 比普通综采高 1 ． 3 8倍 ， 工作面效率达到 3 8 ． 4 t ／ 工， 比普通综采高 7 7 。 掘进率降低 ， 比分 层开采可减少进尺 5 O ； 材料消耗降低， 工 作面直接材料费为 1 ． 2 0元／ t ， 比普通综采 2 ． 4 1 元／ t 低 1 ． 2 1元／ t I 减少 工作面 搬家 1 ． 5 次， 节约安装费用 9 7 ． 5 万元。 3 、 定额成本促进了合理生产 定额成本中井下运输过程定额 ， 是投着 集中生产 ， 合理运输的原则制定的。 随着定额 成本的应用 ， 我局 巳逐步走上 了正规循环作 业， 合理组织生产的轨道 。在生产布局上 ， 一 是形成 了综采、 高档并重的采煤机械化格局 ； 二是坚持集中生产 、 一条线运输 、 保重点队生 产、 周六工作制等优选生产法 ； 三是通风巷道 采用一井多用的联合通 风方式 ； 四是丈八煤 层在强化煤巷支护的前提下 ， 逐步取消岩石 顺槽； 五是加强地质测量、 工程设计的管理工 作， 以减少无效进尺等等。 几年来生产掘进率 逐年 降 低， 1 9 8 8年 1 0 3 ． 8 8 ％， 1 9 8 9年 1 0 2 ． 6 3 ％， 1 9 9 0 年 9 1 ． 1 9 ， 1 9 9 1 年 8 4 ． 3 1 ％。仅 1 9 9 f 年 比 1 9 9 0年少打进尺 1 7 7 9 3 m， 节省进 尺费用 7 3 2万元 ， 吨煤降低 0 ． 4 8 元 。 4 、 定额成本促进了回收复用率提高 定额成本根据规程设计， 明确规定了金 属支护材料的回收复用定额， 如拱型棚、 梯型 栩回收复用达到 5 0 ％， 即百米支 护巷道定额 成本只考虑 6 3 架 。 通过这一手段 ， 仅拱型棚 、 悌型棚年平均回收达 6 8 9 4 8 架， 年节约支出 2 8 4 3万元 ， 影 响吨煤材料 费使之 降低 1 ． 8 2 元。 5 、 定额成本促进了职工生产观念的转变 一 1 1 阳煤科技 一九九二年 第三期 以前 ， 从领导到职工普遍注重抓安全， 促 生产 ， 只要不死人 ， 多出煤出好煤就是好干 部、 好工人。自从推行应用定额成本、 落实成 本责任、 严格考核成本指标以来 ， 这种生产型 观念开始发生变化。表现之一 ， 从队、 班 组 到井 区 ． 普遍掌握了算定额 、 套定额 、 管定 额 ， 每个生产环节都以定额成本这把标尺， 来 衡量工作实绩 ； 表现之二 ， 人人都关心成本指 标的完成情况， 因为超降的正负百分点直接 与个 人工资挂钩浮动 ； 表现 之三， 局、 矿 、 井 区 的主要领导真正把成本工作纳入主要议 事 日程 ， 为加强成本管理鸣锣开道 ， 彻底扭转 了“ 只产不管” 的生产型观念 ， 眼睛向内， 手心 向下 ， 立足挖潜 ， 苦练内功 ， 不断增强企业 自 我发展和 自我消化能力。 ‘ 七年来 ， 扣除政策性增支因素 ， 我局吨煤 成本上升幅度 比较平稳， 比较合理 ， 没有出现 大起大落的波动。这主要是受煤矿定额成本 的制约， 而煤矿定额成本又是完成盈亏包干 指标的重要保障之一。 事实充分说明， 定额成 本在我局已生根、 开花并结出喜人的硕果 。 四、 煤矿定额成本的发展 随着时间的推移 ， 井下作业环境、 作业条 件、 作业规程、 作业手段不断发生变化 ， 相应 各种 消耗量的定额 与实际有升有降， 特别是 受各种政策性增支因素的冲击， 1 9 8 5年制定 的定额成本中大部分生产过程 、 生产环节与 实际脱节大， 虽经 因素调整法每年进行一次 调整 ， 但很难反映出每个环节的真实面貌。 只 有不断加 以修改完善， 定额成本才具有生命 力， 只有更加广泛深入的应用， 才能更好地指 导煤炭生产经营管理工作 。 1 、 修改定额成本 1 9 8 5年制定的定额成本 ， 总的来看 ， 是 比较粗略的 ， 通过 几年实 践 ， 更证实 了这 一 点。为此， 我们于 1 9 8 9 年对原定额成本进行 了重新修订。 有了第一次制定的经验， 加之几 一 1 2 一 年实践摸索积累的有关数据 ， 整个修订工作 进展顺利。主要采取 四种方法 即技术计算 法； 统计分析法 ； 调查测定法 ； 经验估计法。 修 订的主要 内容 一是补充完善生产过程中的 生产环节， 由原来 5 4 个补充修订为 7 3 个 ， 又 增加 1 9 个生产环节 ， 1 2 个生产过程不动 ； 二 是实物量消耗的修订 ， 是这次修订的重点 ， 因 它不受价格的影响 ， 定额时间周期较长， 一般 情况下 比较稳定 ； 三是全面调 整定额单 价。 1 9 9 0 年供应部门调整材料计划价 ， 我们又再 次修改定额单价。 第二次修订的定额成本 ， 充 分反映了实物量消耗定额的下降和劳动效率 的提高 ， 同时也反映了国家近几年来新出台 的政策与定额成本的结合 ， 基本上接近于实 际成本水平， 既考虑了积极因素的一面， 也考 虑了不利因素的一面， 用我 们的话来讲叫做 “ 跳起来够得上” ， 就是说只要尽职尽责， 通过 积极努力 ， 是可以完成定额成本指标的 。 2 、 引深应用定额成本 为促进“ 四位一体” 经营机制健康发展， 更加充分发挥定额成本的作用 ， 目前 ， 我局经 营调度抽专人开发软件， 把定额成本正式纳 入经营调度的轨道 。 按定额成本核算的要求， 从井 区 矿 局分别设计分过程、 分 环节程序， 从基层班 组 开始 ， 逐 日逐级核算 定额成本， 每五天各级各部门分析一次实际 与定额的差异 ， 从中找出产生成本差异的原 因， 以便及时采取措施 ， 指导生产经营管理工 作。 此项计划拟定 1 9 9 2年 1 0月份完成 ， 1 9 9 3 年正式投入运行。 我局是超级瓦斯矿井 ， 又是水资源缺乏 的贫 困区， 每年在治理瓦斯 、 防火、 解决吃水 问题投入资金 2 0 0 0多万元 ， 目前又有新井投 产， 老井相继报废等因素 ， 定额成本将面临新 的更加严峻的考验 。 我们将继续努力工作 ， 促 进煤矿定额成本健康发展 。