第15讲：第三节 财务基础数据测算.doc

第三节 财务基础数据测算 例题【2010年真题】财务效益与财务费用估算所遵循的“有无对比”原则是指（ ）。 A．现金流入与流出的界定对等 B．“有生产、全销售、无库存”状态 C．“有项目”和“无项目”状态 D．有无增值税对比一致状况 答案C 3.3.1 营业收入及税金 购买请联系 Q Q 8 0905916 （1）营业收入的估算 1）确定各年运营负荷； 2）确定产品或服务的数量 3）确定产品或服务的价格 4）确定营业收入 5）编制营业收入估算表 （2）相关税金的计算 1）增值税 2）营业税金及附加 （3）补贴收入 3.3.1 成本与费用的估算 （1）总成本费用估算 （2）经营成本 经营成本外购原材料费外购燃料及动力费工资及福利 修理费其他费用 经营成本总成本费用-折旧费-摊销费-利息支付 例题【2010年真题】按照生产成本加期间费用估算法，计算总成本时，销售人员工资及福利费应计入（ ）。 A．管理费用 B．制造费用 C．财务费用 D．营业费用 答案D 例题在进行生产成本估算时，下列费用中，既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的是（ ）。 A.修理费 B.摊销费 C.计价工资及福利费 D. 维简费 答案A 解析该题考核成本与费用的估算。固定成本包括计时工资及福利费、修理费、其他费用、折旧费、摊销费、利息支出，经营成本外购原材料费外购燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用，可见修理费是既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的。 例题1【2009年真题】 企业为生产产品和提供劳务而支出的各项间接费用属（ ）。 A. 管理费用 B. 营业费用 C. 制造费用 D. 财务费用 答案C 解析该题主要考查成本与费用的估算中生产成本加期间费用估算法。生产成本包括直接费用和制造费用，制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项期间费用，包括生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性和修理期间的停工损失等。 例题2【2009年真题】 某项目在某运营年份的总成本费用是8000万元，其中外购原材料、燃料及动力费为4500万元，折旧费为800万元，摊销费为200万元，修理费为500万元；该年建设贷款余额为2000万元，利率为8；流动资金贷款为3000万元，利率为7；当年没有任何新增贷款。则当年的经营成本为（ ）万元。 A.5000 B. 6130 C. 6630 D. 6790 答案C 解析该题主要考查经营成本的计算，计算公式为经营成本总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出8000－800－200－20008－300076630万元。 （3）建设投资借款还本付息估算 2）还本付息额的计算 【例3.3.1】已知某项目建设期末贷款本利和累计为1000万元，按照贷款协议，采用等额还本付息的方法分5年还清，已知年利率为6。求该项目还款期每年的还本额、付息额和还本付息总额。 解每年的还本付息总额 例题【2008年真题】根据国家现行财税制度的规定，用于偿还固定资产投资贷款的资金有（ ）。 A. 销售收入 B.未分配利润 C．固定资产折旧 D.无形资产摊销 E．大修理费 答案BCD 解析该题考核建设投资借款还本付息的资金来源。考核的关键是贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产和其他资产摊销费和其他还款资金来源。未分配利润主要指用于偿还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损的可供分配利润。 例题【2010年真题】下列财务项目中，能作为建设投资借款还本付息资金来源的有（ ）。 A.固定资产折旧 B.净利润 C.摊销费 D.补贴收入 E.减免的营业税金 答案ACE 例题7【2007年真题】已知某项目建设期末贷款本利和累计1200万元，按照贷款协议，采用等额还本、利息照付方式分4年还清，年利率为6％，则第2年还本付息总额为（ ）万元。 A.348.09 B.354.00 C.372.00 D.900.00 答案Ｂ 解析该题考核考核等额还本、利息照付的计算。A1200/4300，第二年还本付息总额300（1200-300）6354.00 例题8【2008年真题】某建设项目，建设期贷款本金总额为1000万元，建设期贷款利息总额为200万元。按照贷款协议，采用等额还本、利息照付的方式分5年还清。若年利率为8,则项目投产后的第3年应还本金和第3年应付利息分别是（ ）。 A．200万元，97.6万元 B．200万元，64.0万元 C．240万元，57.6万元 D．240万元，38.4万元 答案Ｃ 解析该题考核考核等额还本、利息照付的计算。AIC/51200/5240万元，第3年应付利息第2年末借款余额年利率＝（1200-240-240）８％＝57.6万元 （4）财务基础数据测算的相互联系 例题4【2009年真题】 在财务基础数据测算表中，属于预测项目投产后流动资金状况类的报表有（ ）。 A. 投资使用计划与资金筹措表 B. 总成本费用估算表 C. 营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 D. 借款还本付息计划表 E. 利润与利润分配表 答案BC 解析该题主要考查财务基础数据测算表的种类，分为预测项目建设期间的资金流动状况的报表，预测项目投产后的资金流动状况的报表和预测项目投产后用规定的资金来源归还建设投资借款本息的情况三类。其中，预测项目投产后流动资金状况类的报表有流动资金估算表，总成本费用估算表，营业收入、营业税金及附加和增值税估算表等。 例题5【2007年真题】预测项目投产后的资金流动状况的报表有（ ） A.投资使用计划与资金筹措表 B.建设投资估算表 C.流动资金估算表 D.总成本费用估算表 E.借款还本付息表 答案CD 解析该题考核财务基础数据表的反映情况，不同报表反映不同时期的资金流动。对反映建设期间、投产后资金流动情况的报表要分别记忆。