税务法规与办理流程.ppt

税务法规与办理流程,,基本知识点,1、税收的基础知识2、税务登记3、发票的领购4、纳税申报,一、税收基础知识,税收与税法税收是国家为实现其职能的需要，凭借政治权利按照法律的规定，参与国民收入分配和再分配，强制、无偿地的收取财政收入的一种分配形式。特点是强制性、无偿性、固定性。,税收取之于民，用之于民,税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位及个人依法征纳税的行为规则。,征税机关,包括国税机关、地税机关、海关、财政机关国家税务局主要征收的税种增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、地方税务局主要征收的税种营业税、个人所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、印花税、水利基金等,征税机关,3、由海关征收的税种和项目有4个1关税；2船舶吨税；3进口增值税、消费税；4行李和邮递物品进口税,4、由财政部门负责征收的税种和项目有6个1农业税；2农业特产税；3牧业税；4农（牧）业税附加；5耕地占用税；6契税。,主要税种,主要包括流转税、所得税、财产行为税、自然资源税流转税1、增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位及个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。举例制造业、贸易业,纳税人的分类（1）、小规模纳税人生产型企业年销售额在50万以下商业企业年销售额在80万以下税率3计算公式含税收入/（13）*3,（2）、一般纳税人年销售额超过一定标准，符合一般纳税人条件，报经税务部门批准、认定。税率17、13计算方法应纳税额销项税-进项税毛利/（117）*1713粮食、食油、鲜奶、图书、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、自来水、天然气、沼气等,2、营业税,是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。计算方法应缴营业税营业额*税率,营业税税率表,交通运输业3服务业5建筑业3转让无形资产5邮电通信业3销售不动产5文化体育业3娱乐业5--20,（3）、消费税主要针对奢侈品、危害品这类商品征收。奢侈品如金、银首饰及珠宝玉石，汽车，汽车轮胎，柴油、汽油，化妆品等危害类如烟、酒及酒精,所得税,主要包括企业所得税、个人所得税企业所得税以企业经营所得为征收对象，税率为25。应纳税所得额收入总额-免税收入-成本、费用-各项税费-允许弥补的以前年度的亏损金额,费用扣除标准,业务招待费的扣除标准,广告费和业务宣传费的扣除标准,,企业所得税的征收方式1）、查账征收应纳所得税应纳税所得额*25适用于账务健全的大多数企业2）、核定征收收入*毛利率*征收率适用于未建账或账务不健全的企业,个人所得税,1、针对个人行为包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费（专利、商标）所得；偶然所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等很多项个人收入，针对这些收入征收的一种税。2、针对企业行为个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得。工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，见下表,其它常用小税种,1）、城建税税率7、5、1计算公式增值税（消费税、营业税）*税率2）、教育费附加税率3计算公式增值税（消费税、营业税）*税率3）、房产税从租计征年租金总额*12；从价计征应纳税额应纳房产原值*（1-扣除比例）*1.24）、印花税注册资金*0.05账本5*525,二、税务登记,企业在领取工商执照后一个月内应在当地主管税务机关办理税务登记，办理完之后去专管员处做征管鉴定。（一）、携带资料1、税务登记表一式三份2、营业执照或其他核准执业证件及复印件3、组织代码证及复印件4、法人代表身份证、护照或其他证明身份证的合法证件及复印件,5、财务人员会计从业资格证与身份证及复印件6、办税人员身份证及复印件7、房产证或房屋租赁合同、房屋租赁发票及复印件8、有限责任公司提供企业章程、验资报告及复印件9、税务机关要求提供的其他有关证件、资料,三、发票领购,企业在取得税务登记证后，在正常申报第一个月内便可办理发票领购业务。,四、纳税申报,办理好税务登记证的当月就开始纳税申报业务，一般需在1-15日内申报，零申报需在1-10日，包括国税、地税。,五、税收优惠政策,1、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。2、小型微利企业优惠符合以下条件的小型微利企业，减按20的税率征收。1）、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2）、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,3经批准减征或免征“三税”的单位和个人，相应减征或免征地方教育附加。,