山西省煤矿吨煤成本变化及其成因分析.doc

山西省煤矿吨煤成本变化及其成因分析 薛文林 中国矿业大学管理学院 2007级工程硕士 摘要以山西省国有重点煤矿的原煤成本的历史数据为基础，对吨煤成本及其构成、影响因素等进行分析，旨在揭示煤矿成本水平的变化趋势及成因．分析结果表明山西省煤矿的吨煤成本呈总体上升的趋势。分析了现有煤炭成本核算存在的问题并提出了一些解决办法。 关键词煤炭工业；吨煤成本；成本结构 Analysis on influence factors of unit cost of coal mining in shanxi XUE WENLIN School of Management，China University of Mining and Technology AbstractBased on the historical coal production cost data of Shanxi key state-owned coal mines, The article analyzed the unit cost of coal mining, structures and influencing factors, aimed at revealing the trend and determinants of mining cost. The analysis result shows that Shanxi’s unit cost of coal mining witnessed an uptrend as a whole. Present the current existing problem of mining cost accounting and the solution thereof. Key wordscoal industry；unit cost of coal mining；cost structure. 1 煤炭成本核算现状 成本是商品生产过程中耗费的全部物化劳动和活劳动的货币表现，由已经消耗在物质上的劳动资料、原料、辅助材料和劳动力等生产要素构成。 目前，煤炭行业成本核算是依据1991年能源部制定的成本核算办法，该办法是在1986年原煤炭部制定的成本核算办法的基础上修改而成的。该成本核算包括矿井基本建设完成后至报废前，正常持续经营期间发生的实际支出。1993年取消了行业会计制度，统一实行工业会计准则，由原来的完成本法改为制造成本法。 2 煤炭成本的影响因素 煤炭成本主要受煤炭资源的赋存地质条件、区位条件、开采深度等的影响。 影响煤炭开发成本的地质条件有煤层厚度、煤层稳定性、构造复杂程度（断层、褶曲、倾角、火成岩）以及瓦斯、水文地质条件、煤层自燃、煤尘爆炸性、地温、煤层顶底板岩石物理力学性质等。煤层稳定、构造简单、煤层厚度较大，其产出效率高，成本低；反之煤层不稳定、构造复杂、煤层厚度较小，其产出效率低，成本高。而瓦斯大、水文地质条件复杂，则其通风、排水费用高；反之则成本降低。 区位条件对成本的影响主要表现在（1）煤炭资源的区域地质特征。中国煤炭资源东部构造相对复杂，西部相对简单，南部相对复杂，北部相对简单，由此形成中国煤炭资源的开采成本，东部高、西部低，南部高、北部低的总的趋势。（2）区域经济发展不平衡。我国经济东部相对发达，西部相对滞后，南部相对发达而北部相对滞后；故而，人力、物力成本东部和南部相对较高，西部和北部相对较低。 随着开采由浅至深，开采成本逐步提高，主要是因井下运输距离增大致使运输成本上升，瓦斯、地温、水文地质等因素的变化致使排水及通风成本加大。 3 煤炭成本核算细则 根据会计准则将生产成本与期间费用分开核算，将成本项目“直接材料、直接人工和制造费用”根据煤炭生产的实际，进一步细分为“原材料、工资、职工福利费、电力、折旧费、井巷工程基金、维简费、修理费、地面塌陷赔偿费和其他支出”等十项分别进行核算。 （1） 材料费 分为主要材料和其它材料。其它材料费按主要材料费的33计算。 （2） 工资 （3） 职工福利 按工资费用的14计算 （4） 电力 依据吨煤电耗电价吨煤动力费。 矿井原煤电耗为一级，5度/标煤；二级，15度/标煤；三级，20度/标煤。 （5）折旧 依据煤规字[1996]第501号文规定 井巷工程不计取折旧；煤炭工业地面建筑及构筑物按40年综合服务年限，其年综合折旧率为2.5；综采、综掘国产设备按8年综合服务年限，其年综合折旧率为12.5；一般采、掘设备按10年综合服务年限，其年综合折旧率为10，其它设备按15年综合服务年限，其年综合折旧率为6.67. （6） 井巷工程基金 （7） 维简费 根据财建[2004]119号（2004年5月21日），关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定，企业根据原煤实际产量，每月按下列标准在成本中提取煤矿维简费 一河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省区煤矿，吨煤8-50元； 二黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8-70元； 三内蒙古自治区煤矿，吨煤9-50元； 四其他省区、市煤矿，吨煤10-50元。 维简费的具体使用范围包括1）矿井（露天）开拓延深工程；2）矿井（露天）技术改造；3）煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；4）矿区生产补充勘探；5）综合利用和“三废”治理支出；6）大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；7）矿井新技术的推广；8）小型矿井的改造联合工程。 （8） 修理费 修理费设备及其安装工程固定资产原值提存率 综机设备提存率为5，其它设备提存率为2.5。 （9） 地面塌陷赔偿费 指煤矿进行井下生产而引起民用地的塌陷，所应支付的费用，如购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次50户以下的民房折迁赔偿费用。 （10） 其它支出 包括办公费、水费、取暖费、租凭费、保险费、运输费、差旅费等费用。另外，国家自2004年开始对煤炭生产企业征收安全费用。2007年对山西省试点征收三项基金。 安全费用 根据财建[2004]119号（2004年5月21日）煤炭生产安全费用提取和使用管理办法以及财建[2005]168号（2005年4月1日）关于调整煤炭生产安全费用提取标准，加强煤炭安全生产费用使用管理与监督的通知，安全费用提取标准如下 一大中型煤矿 1）高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于8元，其中45户重点监控煤炭生产企业吨煤不低于15元； 2）低瓦斯矿井吨煤不低于5元； 3）露天矿吨煤不低于3元。 二小型煤矿 1）高瓦斯矿井、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于10元； 2）低瓦斯矿井吨煤不低于6元。 安全费用的具体使用范围为1）矿井主要通风设备的更新改造支出；2完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；3完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；4完善和改造矿井防灭火支出；5完善和改造矿井防治水支出；6完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；7完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；8完善和改造矿井运输提升系统的安全防护设备设施支出；9完善和改造矿井综合防尘系统支出；10其他与煤矿安全生产直接相关的支出。 三项基金 三项基金为矿山环保资金、转产资金、可持续发展基金。 根据山西省政府晋政发[2007]9号（2007年3月31日），山西省煤炭工业可持续发展政策，措施试点工作总体实施方案的通知 对山西省境内所有煤炭生产企业统一征收煤炭可持续发展基金,设立矿山环境治理恢复保证金和煤矿转产发展资金。 规范征收煤炭可持续发展基金。征收范围山西省行政区域内,从事煤炭开采的所有生产企业。征收标准按动用消耗资源储量、区分不同煤种,确定适用煤种征收标准为,动力煤515元/吨、无烟煤1020元/吨、焦煤1520元/吨。计征办法矿井基金月征收额适用煤种征收标准矿井核定产能规模调节系数矿井当月原煤产量;企业基金月征收额所属各个矿井基金月征收额之和。 建立矿山环境治理恢复保证金制度。山西省境内所有煤炭生产企业应依据矿井设计服务年限或剩余服务年限,按吨煤10元分年按月提取矿山生态环境治理恢复保证金以下简称保证金。 合理提取和管理煤矿转产发展资金。山西境内所有煤炭生产企业要建立煤矿转产发展资金。转产发展资金“成本列支,自提自用,专款专用,政府监督”。煤矿转产发展资金根据原煤产量,按月提取,提取标准为5元/吨。 煤矿转产发展资金的使用实行项目管理制度,主要用于煤炭企业转产、职工再就业、职业技能培训和社会保障等。 上述成本核算要点汇总如下表1 表1 煤炭制造成本构成 成本构成 依据 参考标准 材料 分为主要材料和其它材料。其它材料费按主要材料费的33计算 工资 职工福利 按工资费用的14计算 电力 依据吨煤电耗电价吨煤动力费 折旧 煤规字[1996]第501号文 井巷工程不计取折旧；煤炭工业地面建筑及构筑物年综合折旧率为2.5；综采、综掘国产设备年综合折旧率为12.5；一般采、掘设备年综合折旧率为10，其它设备按年综合折旧率为6.67. 井巷工程 2.5元/吨 维简费 财建[2004]119号（2004年5月21日），关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定 一河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省区煤矿，吨煤8-50元；二黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8-70元；三内蒙古自治区煤矿，吨煤9-50元；四其他省区、市煤矿，吨煤10-50元。 修理费 修理费设备及其安装工程固定资产原值提存率。其中，综机设备提存率为5，其它设备提存率为2.5。 地面埸陷 安全费 财建[2004]119号（2004年5月21日）煤炭生产安全费用提取和使用管理办法和财建[2005]168号（2005年4月1日）关于调整煤炭生产安全费用提取标准 一大中型煤矿1）高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于8元，其中45户重点监控煤炭生产企业吨煤不低于15元；2）低瓦斯矿井吨煤不低于5元；3）露天矿吨煤不低于3元。 二小型煤矿1）高瓦斯矿井、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于10元；2）低瓦斯矿井吨煤不低于6元。 可持续发展基金 晋政发[2007]9号（2007年3月31日）山西省煤炭工业可持续发展政策 动力煤515元/吨、无烟煤1020元/吨、焦煤1520元/吨 环境基金 10元/吨 转产基金 5元/吨 其它费用 包括办公费、水费、取暖费、租凭费、保险费、运输费、差旅费等 4 近几年山西煤炭成本情况 山西省2006-2008年五大矿业集团（同煤集团、焦煤集团、阳泉煤业、潞安煤业、晋城煤业）的煤炭制造成本如下表2。 - 13 - 表2 2006-2008年山西五大煤炭集团原煤制造成本 制造成本 同煤集团 焦煤集团 阳泉集团 潞安集团 晋城集团 平均 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 材料 26.30 25.17 30.30 30.72 25.71 34.55 35.27 39.69 27.61 30.93 28.76 31.25 工资及附加 42.47 58.49 50.86 52.69 62.35 49.83 39.97 42.16 35.55 38.90 46.96 50.16 电力 6.95 7.16 6.61 7.55 6.10 8.10 5.97 6.12 6.41 6.31 6.51 7.13 折旧 8.82 9.44 11.87 13.03 9.79 11.99 8.77 9.21 13.69 16.57 10.61 11.92 井巷 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.22 2.36 2.50 2.36 2.47 2.46 维简 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.60 6.19 6.16 6.00 5.66 6.02 5.98 修理费 3.10 3.23 10.79 8.89 2.97 2.82 13.73 8.19 13.19 11.51 8.24 6.88 地面塌陷 0.04 0.05 0.79 2.76 0.16 0.50 0.50 0.63 3.68 2.28 0.87 1.37 安全基金 15.24 15.25 23.27 25.06 34.47 42.17 25.81 22.60 50.0 47.21 27.06 27.85 可持续发展 0 12.15 0 12.79 0 13.39 0 10.66 0 13.98 0 12.57 环境恢复 0 2.22 0 2.62 0 2.59 0 2.12 0 2.45 0 2.41 转产基金 0 1.11 0 1.31 0 1.29 0 1.06 0 1.22 0 1.21 其它 8.82 12.51 10.79 14.30 10.57 36.20 9.77 10.42 20.08 25.73 11.43 18.02 合计 120.24 155.27 247.83 153.79 180.21 341.56 160.62 211.94 269.49 148.20 161.40 281.15 178.71 205.11 252.33 148.92 179.21 285.78 2006-2008年山西五大煤炭集团的煤炭制造成本逐年增长，2007年由于山西省三项基金的收取，煤炭制造成本大幅度提高。各煤炭集团制造成本增长率分别是同煤集团29.2，焦煤集团16.9，阳泉集团31.7，潞安集团8.8，晋城集团14.5。扣除三项基金的影响，各煤炭集团制造成本增长率分别是同煤集团16.7，焦煤集团6.5，阳泉集团21.1，潞安集团0，晋城集团4.5。可见，山西省三项基金的收取对煤炭企业来说，大大的提高了其煤炭制造成本。 2008年煤炭制造成本增长率明显加大，如同煤集团增长了60，焦煤集团增长了90，阳泉集团增长了30，潞安集团增长了74.5，晋城集团增长了23。除了阳泉集团增长率略有下降外，其它四大煤炭集团的原煤制造成本均大幅度提高。 从三年的平均增长率来看，焦煤集团增长最快，为49，其次是同煤集团为43.8，潞安集团为37.8，阳泉集团为29.3，晋城集团为18.7。 图1 2006-2008年山西五大煤炭集团原煤制造成本变化情况（单位元/吨） 从2008年山西五大煤炭集团原煤制造成本来看，焦煤集团成本最高，其次是潞安煤业、阳泉煤业、晋城煤业、大同煤业。如下图所示 图2 2008年山西省五大煤业集团原煤制造成本 从2007年山西五大煤炭集团煤炭制造成本的构成情况来看，占比前三位的分别是工资及附加、材料费、安全基金，三者合计约占煤炭成本的61。人力成本在煤炭生产中占有重要的地位，约占1/3。煤矿开采过程中材料费用约占制造成本的17.4。另外，各煤矿对安全生产的投入增大，使得安全基金占制造成本的比例较大，约占15.5。 图3 2007年山西五大集团原煤制造成本构成情况 从煤炭成本构成的各个因素上来看，五大集团在材料费、工资及附加、电力费上基本持平。 在修理费、地面塌陷费、安全基金上相差很大，这与各煤矿集团地质条件有关。从修理费来看，同煤集团和阳泉煤业集团费用最少；从地面塌陷费来看，焦煤集团和晋城集团开采煤矿对地面造成的破坏最严重；从安全基金来看，由于阳泉集团和晋城集团以无烟煤为主，其矿井大都为高瓦斯矿井，为治理瓦斯这两个煤矿集团投入的安全性费用较大。 图4 2007年山西煤炭成本构成 5 现有煤炭成本核算存在的问题及解决办法 我国煤炭企业现行的成本核算还是采用计划经济时期的办法，不仅没有体现煤炭行业的特点，而且已经大大落后于时代发展的要求，其缺陷主要体现在五个方面 （1） 没有核算资源价值和成本； （2） 没有体现“以人为本”的治国理念和企业经营观念，对人身安全投入不足； （3） 没有从发展和动态的观念处理成本项目； （4） 没有包括环境成本，致使产煤地区环境状态急剧恶化； （5） 没有考虑退出机制。 2004年国家为建立煤矿安全生产设施长效投入机制，建立了煤炭生产企业单独提取安全费用制度，并于2005年进行了改进。2007年，国家为形成提高煤炭资源回采率的内在促进机制，建立生态环境恢复补偿机制和煤炭城市转型、重点煤炭接替产业发展援助机制，从而促进煤炭工业可持续发展，促进产煤地区经济和社会的协调发展，对山西省境内所有煤炭生产企业统一征收煤炭可持续发展基金，设立矿山环境治理恢复保证金和煤矿转产发展资金。并将上述基金全部进入成本进行核算。国家考虑和安全成本，并以产煤大省山西为试点，考虑了发展成本、环境成本、退出成本，上述政策对煤矿企业成本核算具有重大的意义，但是，除了安全费用外，其它三项基金还没有向全国推广。另外，上述四项基金的考虑也不够全面。 基于上述煤炭企业成本核算存在的问题，我们认为，为了准备反映煤炭成本，其应从以下七个方面考虑，如下 煤炭成本资源成本生产成本环境成本安全成本发展成本退出成本 （1）资源成本 煤矿不仅要出资取得探矿权、采矿权，而且要对取得的资源进行进一步的精查，进行矿井设计和施工，这些获取资源支出和勘查前期费用就构成了煤炭的资源成本。资源成本应包括探矿权价款、采矿权价款、探矿权使用费、采矿权使用费、矿产资源补偿费等。 （2）生产成本 应包括人力成本、材料费用、动力费用、折旧费、修理费、井巷费、维简费。 （3）环境成本 在煤炭的开采和加工过程中，除了因塌陷造成一定的土地资源破坏外，还有一定的水和空气污染。现行的成本核算体系中，中有塌陷补偿费一项，没有水和空气污染的治理费。故应设置地面补偿费、水补偿费和大气补偿费。 （4）安全成本 安全成本就是与安全有关费用的总和，即安全成本是为保证安全而支出的一切费用和因安全问题而产生的一切损失。应包括安全工程费用、安全预防费用、安全损失费用。 （5）发展成本 煤矿企业要持续生存必须考虑整合煤炭资源，建设新的矿井，这都需要大量的费用，就得到补偿。故应包括可持续发展基金。 （6）退出成本 煤炭是不可再生资源，所有的煤矿都会因资源枯竭而关闭退出。煤矿关闭前，企业需要大量资金用于转产和人员安置，而这些费用目前企业不能预先计提入成本，所需的资金没有来源。故而应设置转产基金。 结 语 国有重点煤矿原煤成本情况基本反映了我国煤炭工业企业的整体发展水平．相关历史数据反映出我国煤矿的吨煤成本总体呈上升的趋势，而国家的政策调控、物价上涨、人工成本的增加、煤炭价格的影响是产生这种趋势的主要原因．研究煤矿吨煤成本变化及其成因，有助于政府部门进行宏观经济调控，发展煤炭工业；有利于煤炭企业集团的成本管理，提高经营业绩． 参考文献 [1] 山西煤管局历年来统计资料 2004--2008 [2] 中国煤炭工业协会．煤炭成本研究报告[R]．北京，2005． [3] 中国工业经济统计年鉴[M]．北京中国统计出版社，2004．11．