中国石油天然气集团公司会计手册(2007).pdf

1 总论总论 2 会计政策会计政策 3 会计科目及使用说明会计科目及使用说明 4 主要业务会计核算主要业务会计核算 5 财务会计报告财务会计报告 6 财务报告分析体系财务报告分析体系 7 会计基础工作及考核会计基础工作及考核 附录附录 1 指标换算指标换算 附录附录 2 术语索引术语索引 附录附录 3 会计核算备查资料簿 会计核算备查资料簿 标准分享网 w w w .b z f x w .c o m 免费下载 中国石油天然气集团公司中国石油天然气集团公司 会计手册 会计手册 2007 2007 中 国 石 油 天 然 气 集 团 公 司中 国 石 油 天 然 气 集 团 公 司 标准分享网 w w w .b z f x w .c o m 免费下载 前 言 中国石油天然气集团公司作为中国最大的油气生产商和供应商，是一家 集油气勘探开发、炼油化工、油品销售、油气储运、石油贸易、工程技术服 务和石油装备制造于一体的综合性国际能源公司。作为国家特大型企业，集 团公司应该有自己标准化、规范化的会计手册，通过制定科学合理的岗位操 作业务流程，规范财务会计工作行为。 为进一步提高会计工作规范化、标准化、程序化，结合企业会计准则最 新动态和集团公司业务发展，吸收中国石油天然气股份公司先期执行会计 手册的有益经验，整合完善集团公司会计制度办法，统一会计政策，我们 组织相关人员，编写了中国石油天然气集团公司会计手册（2007）。会 计手册涵盖了公司各类业务会计核算，并考虑了不同地区的经营特点。 中国石油天然气集团公司会计手册（2007）的编写遵循了中国会 计法、企业会计准则（2006），并充分结合内部控制、预算管理以及 财税价格政策等方面的要求。在编写过程中得到了中国石油天然气集团公司 广大财务人员的大力支持，也得到了财政部、国家税务总局、国资委有关专 家的指导。在技术层面上，信永中和会计事务所的专家给予了一定的协助， 在此一并表示诚挚的谢意。 会计手册的制定和编写不是一劳永逸的工作，而是一个动态的、逐步完 善的、持续的过程。随着公司业务快速发展，随着内、外部环境的变化，随 着新实务、新知识、新技术的涌现，都需要会计手册在实际执行过程中，顺 时应势、动态维护，以保证其先进性、实用性和可操作性。 由于编写人员水平有限，疏漏和错误在所难免，恳请广大读者批评指正。 编 者 2007 年 12 月 标准分享网 w w w .b z f x w .c o m 免费下载 中国石油天然气集团公司会计手册（2007 年版）中国石油天然气集团公司会计手册（2007 年版） 指导委员会 指导委员会 主 任主 任王国樑 副主任副主任周明春 温青山 委 员委 员于毅波 谢戈果贾忆民 孙先锋 柴守平 陈 港 贾 东杨 信孙宗民 张耀明 赵 东 刘 戬 项目组 项目组 项目副经理项目副经理 王 华 房树旺 项 目 经 理项 目 经 理 陈 港 吴永烈 项 目 成 员项 目 成 员 肖文建 丁淑颖 何 涛 张建慧 唐 薇 陈 奕 张 旭 孙 淼 黄 海 陶云兰 朱培培 吴日球 胡朋岸 矫德锋 周 晶 桂王来 王集杰 钟伟荣 史孝成 张锡磊 王开升 朱吉好 谢海兵 朱昕梅 冯淑萍 王向林 赵成立 于开敏 吴克来 王兆国 杜兆刚 方 勇 韩翠霞 吴林才 薛 玲 宋 健 何 冰 任志富 杜颜新 明必涛 张继群 徐红霞 曹 静 鞠 伟 魏 薇 吕红星 陈 斌 刘晓燕 陈 军 孔德超 樊志刚 雷长周 张春霞 高红梅 江庆华 李建民 姚淑瑜 陈姗姗 刘继红 王福海 王洪梅 韦若平 寇金庆 赵化冰 王震宇 刘海琼 标准分享网 w w w .b z f x w .c o m 免费下载 目目 录录 1 总论总论 1.1 编写目的 编写目的1.1.1.11 1.2 适用范围 适用范围1.2.1.11 1.3 使用指南 使用指南1.3.1.11 1.4 会计手册维护 会计手册维护1.4.1.11 2 会计政策会计政策 2.1 基本会计政策 会计主体2.1.1.11 持续经营2.1.2.11 会计分期2.1.3.11 记账本位币2.1.4.11 记账基础和计价原则2.1.5.11 会计信息质量基本原则2.1.6.11 外币业务2.1.7.11 2.2 资产负债类会计政策 金融工具2.2.1.19 存货 2.2.2.14 长期股权投资2.2.3.13 固定（油气）资产2.2.4.14 固定（油气）资产折旧（耗）2.2.5.18 无形资产2.2.6.13 投资性房地产2.2.7.12 生物资产2.2.8.12 待摊费用和长期待摊费用 2.2.9.11 资产减值2.2.10.17 2.3 收入成本费用类会计政策 收入核算2.3.1.15 成本费用核算2.3.2.14 职工薪酬2.3.3.12 借款费用2.3.4.12 停工费用及停工损失2.3.5.11 开办费 2.3.6.11 修理费用2.3.7.11 安全生产保证基金2.3.8.12 安全生产费用2.3.9.12 2.4 税费类会计政策 增值税 2.4.1.16 w w w . b z f x w . c o m 消费税 2.4.2.12 营业税 2.4.3.12 城市维护建设税及教育费附加2.4.4.11 资源税 2.4.5.12 城镇土地使用税2.4.6.12 房产税 2.4.7.11 矿产资源补偿费2.4.8.11 石油特别收益金2.4.9.11 探矿权、采矿权价款和使用费2.4.10.11 企业所得税2.4.11.14 2.5 其他会计政策 企业合并2.5.1.13 合并财务报表2.5.2.11 利润分配2.5.3.11 或有事项2.5.4.12 政府补助2.5.5.11 租赁 2.5.6.13 非货币性资产交换2.5.7.12 债务重组2.5.8.12 资产负债表日后事项2.5.9.11 会计政策、会计估计变更和差错更正2.5.10.11 金融业务2.5.11.12 关联方披露2.5.12.11 境外油气业务2.5.13.12 境外工程技术服务2.5.14.12 2.6 业务分部 业务分部2.6.1.16 3 会计科目及使用说明会计科目及使用说明 3.1 科目及代码 科目及代码3.1.1.122 3.2 会计科目及使用说明 库存现金3.2.1.11 银行存款3.2.2.12 内部存款3.2.3.11 其他货币资金3.2.4.12 交易性金融资产3.2.5.11 应收票据3.2.6.12 应收账款3.2.7.11 预付账款3.2.8.11 应收股利3.2.9.11 应收利息3.2.10.11 预付上级单位款3.2.11.11 短期负息资金拨款3.2.12.11 应收内部单位款3.2.13.11 标准分享网 w w w .b z f x w .c o m 免费下载 w w w . b z f x w . c o m 备用金 3.2.14.11 其他应收款3.2.15.12 坏账准备3.2.16.11 委托贷款3.2.17.11 委托贷款损失准备3.2.18.11 受托代销商品3.2.19.11 材料采购3.2.20.12 在途物资3.2.21.11 原材料 3.2.22.12 材料成本差异3.2.23.11 库存商品3.2.24.12 发出商品3.2.25.11 商品进销差价3.2.26.11 委托加工物资3.2.27.11 自制半成品3.2.28.11 周转材料3.2.29.11 包装物 3.2.30.11 低值易耗品3.2.31.11 委托代销商品3.2.32.11 产品成本差异3.2.33.11 消耗性生物资产3.2.34.11 融资租赁资产